+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение — так буквально называется раздел VI части первой НК РФ гл. Первая из них регулирует общие положения об ответственности за соответствующие деяния. Налоговая ответственность НК РФ урегулирована в гл. Понятие налоговой ответственности звучит следующим образом: это использование компетентными органами в отношении налогоплательщиков и иных содействующих уплате обязательных платежей лиц, которые совершили фискальное правонарушение соответствующих санкций.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Понятие, признаки и виды налоговых преступлений

Налоговое правонарушение , согласно статье НК РФ, — это виновно совершенное противоправное в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика , за которое НК РФ установлена ответственность. К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации , так и физические лица в случаях, предусмотренных гл. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

НК РФ различает степень виновности налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений. Так, противоправное деяние может быть совершено умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий бездействий , желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий бездействий.

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий бездействий либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий бездействий , хотя должно и могло это осознавать.

Согласно ст. Налоговые санкции установлены в виде денежных взысканий штрафов главой 16 НК РФ. Если налогоплательщик совершил два или более налоговых правонарушения, то налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение. Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями, является НК РФ. НК РФ является не единственным источником, в котором закреплена ответственность за совершение налогового правонарушения.

Объективно существующая дифференциация в проявлениях и последствиях противоправных действий бездействий в налоговой сфере повлекла их разделение на налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность.

Регламентирование различных видов ответственности за совершение противоправных деяний объясняется их разнообразным характером. Противоправность деяния и наличие санкции за данное деяние являются обязательными признаками налогового правонарушения, которые образуют его состав. Налоговым правонарушением признается действие бездействие при одновременном наличии 4 элементов: объекта, объективной стороны, субъекта, субъективной стороны. Урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями бездействиями Его составные части:.

Противоправное действие бездействие субъекта правонарушения, за которое нормами НК установлена ответственность. Существуют основания для того, чтобы деяние было квалифицировано как налоговое правонарушение, за которое наступает ответственность. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий штрафов в размерах, предусмотренных статьями гл.

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ мерой ответственности за совершение правонарушения является налоговая санкция , которая имеет и превентивное значение — предотвращение повторного совершения плательщиком налогового правонарушения. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности, налоговой санкции.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Субъектом ответственности может стать организация либо физическое лицо не младше 16 лет ст. Поскольку налоговые правонарушения, совершенные умышленно, представляют собой большую общественную опасность, именно за них в НК РФ установлены увеличенные размеры взысканий. Если в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговые органы выявят налоговые правонарушения, то будет принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Если будут установлены умысел и неосторожность в налоговых правонарушениях, то финансовая ответственность за налоговые правонарушения будет более жесткая.

Помимо форм вины существуют обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Представленный в статье перечень обстоятельств , также как и в ст. Это означает, что суды и налоговые органы на свое усмотрение могут признать то или иное обстоятельство смягчающим со всеми закрепленными в Кодексе последствиями. Лицо не может быть привлечено к отвественности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:.

Лицо не может быть привлечено к ответсвенности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года срок давности.

Обстоятельства, смягчающие ответственность совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств:. В НК РФ определено, что наличие хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, влечет снижение размера налоговой санкции не менее чем в два раза.

Также в НК РФ прописаны отягчающие обстоятельства, при наличии которых ответственность за налоговое правонарушение должна быть увеличена. Плательщик считается привлеченным к налоговой ответственности в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции. Согласно п. В соответствии с п.

Неисполнение налоговым органом данного требования означает недоказанность наличия события налогового правонарушения в действиях плательщика. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет 3 года, по истечению которого налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за его совершение.

Срок, в течение которого может быть взыскана налоговая санкция, исчисляется с даты составления акта налоговой проверки камеральной или выездной , а не вынесения решения по ее результату. Данный срок является пресекательным, т. В случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. Виды налоговых правонарушений, а также налоговая и административная ответственность за их совершение представлены в статьях Налогового кодекса с по и статья Законодательством установлена обязанность налогоплательщиков по постановке на учет в налоговых органах по месту своего нахождения по месту жительства, если речь идет о физических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица , по месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им налогоплателыцику недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению ст.

В целях обеспечения налогового контроля должностные лица налоговых органов в соответствии со ст. Нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс.

Налоговое законодательство, регулируя общественные отношения, возникающие в связи с уплатой налогов, устанавливая права и обязанности субъектов налоговых отношений, предусматривает применение различных мер государственного принуждения в случаях нарушения субъектами налоговых правоотношений своих обязанностей.

Юридическая ответственность — общеправовая категория, которая конкретизируется в отдельных отраслях права. Порядок уплаты налогов обеспечивается применением финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной ответственности, т. Для наступления юридической ответственности, в том числе и за нарушение налогового законодательства, необходимо наличие четырех условий:.

Налоговый кодекс РФ установил ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства ст. Нормы уголовного права, относящиеся к уголовным преступлениям по неуплате налогов и сборов, существенным образом изменились с 1 января года. В результате этих изменений произошел вывод из уголовной сферы части норм, относящихся к вопросам неуплаты налогов и сборов.

Четыре статьи Уголовного кодекса, устанавливают уголовную ответственность за налоговые преступления статьи , , Субъектом, т. Таким образом, когда речь идет об уголовном преступлении, выражающемся в уклонении от уплаты налогов, к ответственности будут привлекаться конкретные люди, в частности это могут быть директор или главный бухгалтер, а в определенных случаях — учредители. К уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов могут быть привлечены лишь вменяемые лица, достигшие летнего возраста.

Согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января г. Статья УК РФ также рассматривает уклонение от уплаты налогов или сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем представления заведомо ложных сведений, но касаемо организаций.

Такое деяние, совершенное в крупном размере, наказывается:. Статья Факт неуплаты налогов в размерах менее крупного, даже при полном формальном наличии состава уголовного преступления, преступлением не является.

Однако, поскольку за неуплату налогов, кроме уголовной предусмотрена ответственность по налоговому законодательству и Административному кодексу, отсутствие в действиях по неуплате налогов состава уголовного преступления не означает, что налоги и штрафы платить не придется.

Уплата начисленных налогов и кроме того штрафов и пени в любом случае обязательна, но в рассматриваемой ситуации без привлечения к уголовной ответственности. Налоговая система РФ. Лекции по Налогам и налогообложению. Содержание Налоговое правонарушение Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Налоговая санкция Виды налоговых правонарушений Уголовная ответственность за совершение налогового правонарушения. Налоговое правонарушение. Налоги и налогообложение. Федеральные налоги и сборы.

Региональные налоги. Местные налоги. Специальные налоговые режимы. Все материалы сайта www. Полная и частичная перепечатка материалов с www. E-mail: info grandars.

Налоговая система РФ Налоги и налоговая система Принципы налогообложения Функции налогов Налоговый кодекс Российской Федерации Налоговые органы Налоговые проверки Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Налоговое администрирование и налоговый контроль Упрощенная система налогообложения. Лекции по Налогам и налогообложению Налоги и налоговая система Региональные налоги Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Налоговые органы Содержание Налоговое правонарушение Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Налоговая санкция Виды налоговых правонарушений Уголовная ответственность за совершение налогового правонарушения.

Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (ст.ст. 116 - 129.6)

Налоговое правонарушение , согласно статье НК РФ, — это виновно совершенное противоправное в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика , за которое НК РФ установлена ответственность. К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации , так и физические лица в случаях, предусмотренных гл. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Поскольку в силу глав 15, 16 и 18 НК РФ в соответствующих случаях субъектами ответственности являются сами организации, а не их должностные лица, привлечение последних к административной ответственности не исключает привлечения организаций к ответственности, установленной НК РФ Постановление Пленума ВАС РФ от Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Незнание законов не освобождает от ответственности. Запрещается повторное привлечение к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности платить налог. НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие ответственность за нее. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности и исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Четкий термин, что такое налоговое правонарушение, дается в ст. Из этой нормы следует, что любое деяние, виновно совершенное в разрез с нормами фискального законодательства, за которое предусмотрено наказание, и является правонарушением. Если говорить про виды нарушений законодательства о налогах и сборах, то их насчитывается свыше Они перечислены в главах 16 и 18 НК РФ. При этом классификация составов налоговых правонарушений может быть различной — в зависимости от выбранных критериев. Например, можно разделить преступления по типам налогоплательщиков. Классификация налоговых правонарушений будет следующей:. Если же классифицировать действия и бездействия налогоплательщиков по характеру, то получим следующие разновидности правонарушений:. Существует также классификация налоговых правоотношений.

Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

.

.

.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

.

.

.

И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных . ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Викторина

    А как растаможка по дарственной?

  2. Исай

    Алексей, будет интересно ваше мнение на предмет отличия досмотра автомобиля от обыска автомобиля. Т.е. какие конкретно действия при досмотре автомобиля имеет право проводить сотрудник ГИБДД? В случае если водитель был остановлен инспектором и причиной досмотра послужило то, что инспектор так захотел, якобы у него есть подозрения. Спасибо!

  3. Петр

    Нашел две вещи на МФУ с логотипом Ютуб

  4. Порфирий

    Nbsp;&В провадженні Першотравневого районного суду м.Чернівці розглядається адміністративна справа №____________до Чернівецької митниці ДФС ЄДРПОУ:39465937 про скасування Постанови про порушення митних правил _______

  5. Аверьян

    Скоро будут сажат тех кто не будет брат кредити, так как ждовские морди не доволни что граждани не хотят кредити под большие проценти, эти твари помогают друг дружку без процентними кридитами , а осталние стоновятся рабами этих банков взял кредит ты раб на них будеш работат .

© 2018-2019 pravpsyholog.ru